Как заполнить расчет 6-НДФЛ

ФНС разъяснила, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выдаче работнику в декабре 2023 года подарка, если до конца 2023 года выплаты в денежной форме ему не производились.
В письме от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@ ведомство напоминает, что с 1 января 2024 года работодатели обязаны перечислять НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
До 1 января 2024 года налоговые агенты перечисляли суммы НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января осуществлялось не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Расчет 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 года необходимо представлять по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (с изменениями и дополнениями).

Если натуральный доход в виде подарка организацией-работодателем передан работнику в декабре 2023 года и до конца 2023 года данному работнику денежные выплаты не производились, при этом работодатель удержал НДФЛ с указанного дохода в январе 2024 года при выплате первой половины зарплаты за январь, то натуральный доход и НДФЛ отражают в расчете 6-НДФЛ так:

• в расчете 6-НДФЛ за 2023 год раздел 1 не заполняется;
• в разделе 2 подлежат заполнению, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 не заполняются. Также доход в натуральной форме и сумма НДФЛ указываются в Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, сумма НДФЛ с указанного дохода подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, а именно, подлежат заполнению строки 020, 021 раздела 1 и строка 160 раздела 2.


Теги: 6-НДФЛ, ФНС, НДФЛ, январь, работодатель, перечисления