Что такое дебиторская задолженность.
Дебиторка — это деньги или имущество, которые вам должны другие предприниматели, компании, государство или сотрудники. Она появляется, когда вы покупаете товар по предоплате, продаете товар с отсрочкой оплаты, занимаете деньги другой фирме. Так что дебиторская задолженность — это следствие того, что стороны договора не выполнили его условия одновременно.Можно ли копить "дебиторку"?
Суд согласился, что компания нарочно копила дебиторку, чтобы не слететь с УСН
При проверке налоговая доказала, что организация получила необоснованную налоговую выгоду, не принимая плату за товары от взаимозависимого покупателя.Организация на УСН в течении полугода отгружала продукцию взаимозависимому покупателю и не требовала с него оплаты. Вырука при УСН считается по кассовому методу, поэтому дебиторка не влияет на лимит. Ее накопление не приведет к утрате права на спецрежим.
ФНС усмотрела схему в таких действиях организации, включила дебиторку в выручку и доначилила налоги по общей системе налогообложения. Налоговики посчитали, что компания утратила право на УСН.
В доказательство налоговики привели такие данные:
- выручка от продаж по данному покупателю за проверяемый период составила 97%, тогда когда раньше ему отгружали всего 3% от общего товарооборота,
- дебиторка увеличилась именно в последнем квартале года, когда выручка приближалась к предельному значению для применения УСН,
- основная задолженность была за этим контрагентом, но раньше этот покупатель напрямую приобретал продукцию без посредничества организации,
- при наличии крупной суммы дебиторки организация не требовала оплаты, а взяла займ на крупную сумму, в то время как покупатель мог оплатить свою задолженность.
Суд согласился с проверяющими и указал, что формальное создание дебиторки при продаже взаимозависимому контрагенту продукции для сохранения УСН не что иное, как попытка организации получить необоснованную налоговую выгоду.
