Руководство по льготам УСН и налоговым каникулам в Курской области (по законам № 35-ЗКО и № 85-ЗКО)

С 1 января 2024 года в Курской области вступили в силу важные изменения в налоговом законодательстве для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), индивидуальных предпринимателей (ИП) и некоммерческих организаций (НКО). Эти изменения, закрепленные в Законе Курской области от 06.10.2023 № 102-ЗКО (который внес правки в основной закон № 35-ЗКО) и в новом Законе Курской области от 24.04.2024 № 85-ЗКО, существенно расширяют меры поддержки. Данная статья подробно объяснит, кто имеет право на льготы, как они применяются и какие шаги необходимо предпринять.

1. Правовая основа: Законы № 35-ЗКО и № 85-ЗКО

• Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО «О налоговых ставках для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на территории Курской области» — это базовый документ, который уже много лет устанавливает пониженные ставки.

• Закон Курской области от 06.10.2023 № 102-ЗКО — это поправки, которые актуализировали и расширили список льготных категорий в законе № 35-ЗКО с начала 2024 года.

• Закон Курской области от 24.04.2024 № 85-ЗКО «О введении на территории Курской области налоговых каникул» — это абсолютно новая инициатива, которая вводит беспрецедентную меру поддержки для новых ИП.

Теперь рассмотрим льготы по порядку.

2. Льготная ставка 1% при объекте УСН «Доходы» (по закону № 35-ЗКО)

Данная льгота распространяется только на налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы». Вместо стандартной ставки в 6% они могут платить лишь 1%. Право на эту ставку имеют четыре четкие категории.

Категория 1: Социально ориентированные НКО — получатели грантов Президента РФ

• Кто имеет право: НКО, внесенные в федеральный реестр соцориентированных НКО и получившие грант Президента РФ по результатам конкурса.

• Условие применения: Грант должен быть предоставлен организацией, уполномоченной на их распределение (например, Фонд президентских грантов).

• Срок действия льготы: Два полных налоговых периода (календарных года), начиная с года, следующего за годом получения гранта.

  • Пример: НКО получила грант в ноябре 2024 года. Ставка 1% будет применяться к доходам за 2025 и 2026 налоговые периоды. В 2027 году, если не будет нового гранта, ставка вернется к 6%.

Категория 2: Социальные предприятия (субъекты МСП)

• Кто имеет право: Компании и ИП, официально признанные социальными предприятиями в соответствии с федеральным законом № 209-ФЗ.

• Ключевое условие: На последнюю отчетную дату налогового периода (обычно 31 декабря) сведения о статусе социального предприятия должны актуально содержаться в Едином реестре субъектов МСП (на сайте ФНС).

• Срок действия льготы: Льгота носит бессрочный характер на время сохранения статуса. Если в следующем году статус в реестре утрачен (не продлен или нарушены критерии), льгота теряется.

Категория 3: Аккредитованные IT-компании (субъекты МСП)

• Кто имеет право: Организации (МСП), которые:

  1. Имеют действующую государственную аккредитацию в сфере IT, ИЛИ

  2. Являются правообладателями программ для ЭВМ или баз данных, внесенных в Единый реестр российского ПО.

• Обязательное условие: Основной вид деятельности (по ОКВЭД) должен относиться к IT-сфере (разработка ПО, проектирование систем, техподдержка и т.д.), а сама деятельность должна вестись на территории Курской области.

• Срок действия льготы: Бессрочно, при условии сохранения аккредитации/прав на ПО и соответствия критериям МСП.

Категория 4: Впервые зарегистрированные ИП (начинающие предприниматели)

• Кто имеет право: Индивидуальные предприниматели, чья государственная регистрация впервые произошла в Курской области.

• Ключевое ограничение по видам деятельности: ИП должен работать по конкретным видам деятельности, перечисленным в законе. Список широк (производство, транспорт, общепит, консалтинг и др.), но имеет критически важные исключения. Например, НЕ имеют права на 1% ИП, занимающиеся:

  • Ремонтом авто и мотоциклов.

  • Розничной торговлей (кроме некоторых видов).

  • Деятельностью гостиниц.

  • Большинством бытовых услуг (парикмахерские, ремонт обуви, химчистки, ремонт бытовой техники и т.д.).

  • Сдачей в аренду жилья и транспорта.

• Срок действия льготы: Неограничен, пока ИП ведет заявленную деятельность. Льгота не привязана к конкретным годам, но действует с момента регистрации при условии соответствия ОКВЭД.

3. Налоговые каникулы: Ставка 0% для новых ИП (по новому закону № 85-ЗКО)

Это самая мощная мера поддержки, введенная отдельным законом № 85-ЗКО.

• Кто имеет право: Только индивидуальные предприниматели, которые:

  1. Зарегистрированы впервые (ранее не состояли в реестре как ИП).

  2. Зарегистрированы и осуществляют деятельность на территории Курской области.

  3. Выбрали в качестве объекта налогообложения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы».

  4. Осуществляют деятельность исключительно в производственной, научной или социальной сферах (приоритетные виды деятельности). Важно: Перечень этих видов деятельности в законе № 85-ЗКО существенно уже, чем перечень для ставки 1% по закону № 35-ЗКО. Он сфокусирован на реальном производстве товаров, научных разработках и социальных услугах. Торговля, общепит и большинство услуг не входят в перечень для каникул.

• Срок действия льготы: Два налоговых периода (года) подряд, начиная с даты государственной регистрации ИП.

• Пример: ИП зарегистрирован 15 марта 2024 года. Нулевая ставка (0%) будет применяться к доходам/прибыли за период с 15.03.2024 по 31.12.2024 (первый налоговый период) и за весь календарный 2025 год (второй налоговый период). С 1 января 2026 года будет применяться стандартная или иная льготная ставка.

• 

• 4. Практические шаги для получения льготы

  1. Определите свое соответствие. Сверьте ваш статус (ИП, ООО, НКО) и основные коды ОКВЭД с условиями законов.

  2. Подготовьте документы, подтверждающие право. Для социальных предприятий и IT-компаний — выписка из реестра МСП. Для НКО — документы о получении гранта.

  3. Подайте уведомление в налоговую инспекцию. Это обязательный шаг для применения льготной ставки 1% по закону № 35-ЗКО! Уведомление по рекомендованной форме нужно подать до начала того налогового периода, с которого вы планируете применять льготу. Для «каникул» по закону № 85-ЗКО порядок уведомления следует уточнить в ИФНС.

  4. Ведите раздельный учет доходов. Если вы совмещаете льготные и нельготные виды деятельности, необходимо вести раздельный учет доходов по ним. Льготная ставка будет применяться только к доходам от соответствующей деятельности.

  5. Важные предупреждения и выводы

  • Льготы не применяются автоматически. Без подачи уведомления в ИФНС налог будет начислен по стандартной ставке.

  • Нарушение условий ведет к потере льготы. Если в ходе проверки выяснится, что вы не соответствуете критериям (например, основной доход не от заявленного вида деятельности), налоговая доначислит налог по полной ставке с начала периода, пени и штрафы.

  • Консультация обязательна. Из-за сложности и важности условий настоятельно рекомендуется перед подачей документов проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или в самой налоговой инспекции по месту учета.

  Законодательство Курской области создает одну из самых благоприятных налоговых сред для старта и развития бизнеса в ЦФО. Правильное использование этих льгот может стать решающим фактором для успешного запуска и роста вашего дела.

  Не уверены, подходит ли ваша компания под новые льготы? Боитесь ошибиться в оформлении документов и потерять выгоду?

  Не тратьте время на самостоятельное изучение сложных формулировок законов. Доверьте налоговое планирование профессионалам!

  Помочь адаптироваться к изменениям, правильно оформить уведомления и легально снизить налоговую нагрузку до 1% или 0% могут менеджеры ООО "ТехКон".